Optimalisatie voor de aftopping van de 30%-vergoeding?
Uit het onlangs gepubliceerde kennisgroep standpunt van de Belastingdienst blijkt dat de 30%-vergoeding kan worden geoptimaliseerd door middel van een eindejaarberekening. Dit beantwoordt de vragen vanuit de praktijk of het toegestaan is om de maximale 30%-vergoeding (op basis van de aftopping op de WNT-norm) optimaal te benutten via een verdeling over de loontijdvakken en/of een eindejaarberekening.
Sinds 1 januari 2024 is de 30%-vergoeding afgetopt en wordt de maximale vergoeding berekend tot het loon van de zogenoemde Balkenendenorm (‘WNT-norm’, in 2024: € 233.000). In de payroll kon dit leiden tot een 30%-vergoeding die alleen werd toegepast in de eerste maanden van het kalenderjaar.
Mogelijkheden over de loontijdvakken heen
De Belastingdienst komt de praktijk nu tegemoet en bevestigt dat de maximale 30%-vergoeding ook in gelijke delen over de loontijdvakken heen verdeeld mag worden. Om dit meer concreet te maken, heeft de Belastingdienst een rekenvoorbeeld in het standpunt opgenomen. Deze verdeling kan dus leiden tot een lagere 30%-vergoeding op maandbasis:
Standaard uitwerking
| jan-feb | mrt | apr | mei-nov | dec | Totaal | ||
| basis | basis | bonus | basis | basis | basis | ||
| Loon | € 50.000 | € 50.000 | € 50.000 | € 50.000 | € 50.000 | € 50.000 | € 650.000 |
| 30%-vergoeding | € 15.000 | € 15.000 | € 15.000 | € 9.900 | € - | € - | € 69.900 |
| Fiscale loon | € 35.000 | € 35.000 | € 35.000 | € 40.100 | € 50.000 | € 50.000 | € 580.100 |
Optimalisatiemogelijkheid
| jan-feb | mrt | apr | mei-nov | dec | Totaal | ||
| basis | basis | bonus | basis | basis | basis | ||
| Loon | € 50.000 | € 50.000 | € 50.000 | € 50.000 | € 50.000 | € 50.000 | € 650.000 |
| 30%-vergoeding | € 5.825 | € 5.825 | € - | € 5.825 | € 5.825 | € 5.825 | € 69.900 |
| Fiscale loon | € 44.175 | € 44.175 | €50.000 | € 44.175 | € 44.175 | € 44.175 | € 580.100 |
Mogelijkheden einde jaar
Ook heeft de Belastingdienst de optimalisatie goedgekeurd van de maximale 30%-vergoeding aan het einde van het jaar. Hierdoor kan aan het einde van het jaar een berekening plaatsvinden om te controleren of de werknemer de maximale 30%-vergoeding op basis van het genoten fiscale loon heeft ontvangen.
Is dit niet het geval, dan mag alsnog tot het bedrag van de maximale 30%-vergoeding eventueel met terugwerkende kracht worden gecorrigeerd. Wel voor zover het loon tijdig is aangewezen als eindheffingsloon en wordt voldaan aan de (arbeidsrechtelijke) voorwaarden van de 30%-regeling.
Bonusuitbetaling
Voorts is het mogelijk om na een bonusbetaling de overige 30%-vergoeding tevens te verdelen over de overige tijdvakken. Om dit te verduidelijken heeft de Belastingdienst een tweede rekenvoorbeeld gepubliceerd.
Standaard uitwerking
| jan-feb | mrt | apr | mei-nov | dec | Totaal | ||
| basis | basis | bonus | basis | basis | basis | ||
| Loon | € 17.000 | € 17.000 | € 34.000 | € 17.000 | € 17.000 | € 17.000 | € 238.000 |
| 30%-vergoeding | € 5.100 | € 5.100 | € - | € 5.100 | € 5.100 | € 5.100 | € 61.200 |
| Fiscale loon | € 11.900 | € 11.900 | € 34.000 | € 11.900 | € 11.900 | € 11.900 | € 176.800 |
Optimalisatiemogelijkheden
| jan-feb | mrt | apr | mei-nov | dec | Totaal | ||
| basis | basis | bonus | basis | basis | basis | ||
| Fiscale Loon (optie 1) | € 11.900 | € 11.900 | € 34.000 | € 11.900 | € 11.900 | € 3.200 | € 168.100 |
| 30%-vergoeding (optie 1) | € 5.100 | € 5.100 | € - | € 5.100 | € 5.100 | € 13.800 | € 69.900 |
| Fiscale Loon (optie 2) | € 11.900 | € 11.900 | € 25.300 | € 11.900 | € 11.900 | € 11.900 | € 168.100 |
| 30%-vergoeding (optie 2 bij onvoldoende loonruimte in december) | € 5.100 | € 5.100 | €8.700 (loon € 25.300) | € 5.100 | € 5.100 | € 5.100 | € 69.900 |
| Fiscale Loon (optie 3) | € 11.900 | € 11.900 | €31.825 | €11.175 | €11.175 | €11.175 | € 168.100 |
| 30%-vergoeding (optie 3: verdeling naar evenredigheid) | € 5.100 | € 5.100 | € 2.175 | € 5.825 | € 5.825 | € 5.825 | € 69.900 |
Onvoorwaardelijk recht
De Belastingdienst geeft verder in het standpunt aan dat als de betaling van een aanvullende 30%-vergoeding na het einde van het desbetreffende kalenderjaar daadwerkelijk plaatsvindt, de vergoeding alleen als gericht vrijgestelde 30%-vergoeding kan worden uitbetaald als hierop al aan het eind van het kalenderjaar een onvoorwaardelijk recht bestond.
Bestaat ruimte tot optimalisatie van de 30%-vergoeding binnen jouw organisatie en heb je bijvoorbeeld vragen over de verwerking hiervan in de payroll? Neem dan gerust contact met ons hierover op!
